2018年，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設。胡澤君審計長在“金審工程”三期建設推進培訓會上強調以信息化建設推動新時代審計事業新發展，要著力提升大數據審計能力，推動審計信息化建設再上新臺階，為更好履行審計監督職責提供堅強保障。筆者結合審計工作實際，就新形勢下的大數據審計工作談幾點認識和體會。
一、新形勢下推進大數據審計的必然性
1.審計數據指數增長對信息系統建設提出更高要求。大數據時代，現代管理系統的普遍應用，各行各業的財務數據和業務數據實現了指數型增長，數據量由MB、GB存儲提升為TB、PB為單位，并明顯有成倍擴大的趨勢，數據存儲也由結構化數據變更為非結構化數據，數據分析軟件、網絡結構圖、圖像、影音等技術大量運用于各行各業。
2.審計問題隱蔽潛藏急需創新審計方式方法。重點領域、重點行業多年的審計成果已初步顯現，財務報表、記錄臺賬、文件檔案和相關憑證等所能反映出的“面子”問題已逐步規避，由于大數據技術以及大數據環境的引入，問題的發生更加隱蔽化、深層次化，如何在大量、規范的賬務中發現潛藏的違規問題，需要由數據核對、賬務審查的“傳統審計”轉型為多方位、復合式、更為深入的“現代化審計”。
3.審計全覆蓋需要推進大數據審計。新形勢下對審計全覆蓋的要求，使得審計延伸范圍不斷增大，需要審計機關和審計人員向更深、更廣的范圍進行延伸。審計監督的公正、公平需要通過交叉審計強化審計履職能力。政策落實的高度關注，需要審計部門將關注重點由財政資金審計擴展增加了政策執行、決策制定、項目績效等內容，資金運行由線性審計要求變為立體式審計。
4.黨和國家賦予的新使命需要審計質量不斷提升。新時代要求審計部門為政府決策提供更多服務，這要求審計工作開展方式由事后審計向跟蹤審計擴展，前移審計監督關口，增加更多跟蹤審計事項，防微杜漸，降低政府執政的風險隱患。同時，社會各界對政府執政情況的關注，要求審計機關嚴肅查處政府各部門管理過程中存在的問題，并進行客觀主動披露，深刻剖析原因，提出對策建議。
二、大數據審計的發展趨勢分析
1.數據存儲海量化
在“數據即資源”已成為社會共識的環境下，一是盡管目前對財務電子數據進行審計是必選操作，但財政、財務數據只是大數據的一部分，審計監督工作過程中已采集的財政、財務收支賬本所能顯現和包含的數據信息量無法滿足大數據審計需求，因此，擴大數據來源，開啟數據通道，全面掌握政府各部門數據資源目錄，并充分利用大數據開展遠程監督、數據說話的新審計模式已成為必要。二是審計全覆蓋不僅包括對審計對象、部門的全覆蓋，更表現在對各行各業各部門所有歷史時期產生數據的全覆蓋收集、整合、分析、研判，部分數據的取得和存儲，已不能滿足大數據時代對批量數據進行分析研判、掌握數據運行規律的要求，應實現數據收集、整合、分析、研判的全覆蓋，真正實現全覆蓋大數據審計。三是數據存儲的海量化將不僅是原始數據存儲的海量化，還將是分析數據的海量化、數據模型的海量化，更是問題庫、法規庫、審計方法庫的海量化。
2.項目組織統一化
現行模式下，已越來越多地組織開展跨地區交叉審計，尤其是在審計管理體制改革、全國審計一盤棋的大趨勢下，將預示著更多的重點項目“同步審計”。同一時間對多個地、市的審計情況的進度掌控、重點指導和全面部署，需要審計機關不僅僅停留在點對點的交流，而應升級為網間互動，不僅要實現普通的遠程會議、移動辦公、視頻通訊，更應探索實現對文字、圖像、音頻等多維技術的同步加密傳輸，實現場景實時切換和審計現場對接，對現場問題實時回傳并進行“專家預判和診斷”，對常規審計項目，逐步實現全國統一聯動、批量聯網審計，同步批量分析各地政府管理中存在的機制制度等問題，并提出對策建議。
3.數據分析精準化
一是通過對已有案例的舉證、模擬，利用大數據資源，推演被審對象業務操作流程，還原歷史場景，以現有資源挖掘歷史審計資料、審計方法中存在的缺項，為新的、類似審計項目提供參考依據。二是實現被審計單位業務流程還原和再造，通過政策關聯和業務數據的取得，讓審計人員更加熟悉被審計單位業務運行模式，發現政策運行和部門管理過程存在的漏洞、缺項和風險點，找準審計關注點。三是通過全面、有效的財政、社保、稅務、工商等行業數據庫，實現互聯互通與數據資源疊加，將分散在不同部門中的數據相互關聯并進行深度挖掘分析，跟蹤資金使用情況與關聯業務的發生，并通過外部相關數據輔證，充分利用大數據高效、便捷的特點，逐步強化“數據分析”的精準性，實現大數據“全方位畫像”，準確定位被審單位存在問題，讓每一筆財政資金的運行納入審計“云端”守護，分析事物發展變化的趨勢，評估相關政策實施的效果，發揮審計“預警”功能。
4.過程監管可控化
現行審計模式下，對審計項目進度往往疏于監管，逐步強化的項目定額管理方式也是對項目的最長周期進行規定，項目實施過程中現場審計情況階段性進展、審計發現問題報送、項目資料審理等缺乏“提醒式管理”，常常出現項目前緊后松，重現場審計，輕資料審理和案卷歸檔等，不利于審計成果收集。大數據審計模式下，可實現對審計過程化管理，即對審計由計劃編制、下達、準備到數據分析、現場審計、資料審理的電子化運作，如，設置現場時間預警，根據審計重點調整各階段實施周期，審計過程留痕便于責任界定和項目及人員考核等，將審計人員的有效工作時間更多地用于審計業務工作中。
5.審計模式智能化
一是傳統審計是以基礎信息發現審計疑點問題，進而深化為審計成果的過程，仁者見仁智者見智，審計業務人員主觀能動性和關注的側重點及知識結構等決定了審計發現問題的不同方向，大數據審計模式下，將常見問題和基本關注點固化為模板，審計人員僅需依據模板即可完成常規問題審計。二是完善數據庫應用，實現審計項目計劃編制、項目下達、審計準備、項目實施流程自動化管理，例如，在編制審計項目計劃時通過風險性評判和已實施項目周期自動進行審計項目優先選取，并根據當年經濟發展關鍵字等進行項目篩選，在項目確定后，準備階段自動向審計人員匹配相關領域法律法規政策甚至提供常見問題的定性及適用條款等。三是高度智能化數據庫調用，建立完備的數據模型庫、審計案例庫和法規庫，并強化數據庫間調用關系，通過基礎數據的錄入，數據模型庫自動完成對數據特征的分析，結合體現出的特征在案例庫或審計線索中對已有問題的表述進行關鍵字匹配，進一步抓取到最直接相關的可疑點，完成問題檢索調用，最終實現普遍問題準確定性和法規正確適用。
6.人員調配智慧化
政策執行情況審計的推行，進一步凸顯了現代化審計模式下審計人員能力和力量不足的問題，如重大政策落實審計及經濟責任審計中，審計人員需要對預算執行、政策、工程項目、資金效益等多個方面進行審計并評價，單純某一領域專長已不能滿足立體化的審計要求，大數據審計模式下，對所有審計人員的教育背景、實施項目、發現問題及特長等進行記載，實現“智庫”建設，一是便于在重點項目審計中完成對不同審計機關人員的抽調、搭配；二是便于在綜合性審計項目中完成對審計人員的力量均衡；三是便于對重點項目的審計側重點進行專長領域的審計人員安排。
7.成果應用衍生化
一是審計成果促進制度完善。大數據審計不僅可以通過對相關領域長年累月形成的數據進行分析，挖掘出某種群體行為的共同特點，提示某種社會現象的潛在規律，為政府制定政策提供關鍵依據，同時還可以評估政府政策的實施效果，從而幫助政府不斷發現問題，改進方法。二是審計成果實現共享應用。大數據審計取得的數據量的倍增和審計發現問題的精準，將為行業性問題、普遍規律改進提供思路，有利于其他黨政部門對審計成果的借鑒和應用。三是審計成果推動審計能力提升。海量原始數據庫和審計案例庫、審計師方法庫的完善和運用，將為審計人員培訓教育、加強橫向交流提供平臺，也將為還原歷史數據，模擬被審對象業務操作流程場景提供智力支撐，最終將為審計機關立足當下，借鑒歷史，推演未來提供技術保障。同時，審計案例庫、審計方法庫、法律法規庫等的綜合應用將幫助建立更多的審計數據模型，從而進一步擴大審計成果，提升審計能力。
三、下一步工作的幾點關注
1.加快大數據平臺建設
要盡快建立能夠實現審計現場和辦公自動化相統一的大數據平臺，建立審計項目計劃、審計文書流轉、審計數據采集、整理、加工、轉化、存儲、分析、交換及審計項目審理、歸檔等協作化運行的審計大數據平臺，通過分配權限完成對數據存儲和占用空間的分配，便于審計工作開展。
2.強化大數據安全管理
在移動辦公、網絡辦公、數據信號網絡傳輸的要求下，應注重歸隊數據使用權限的分配、監管和數據加密技術應用，確保大數據存儲和使用的安全，尤其是涉密數據，不僅要保證不被外部數據攻擊，同時還需加強審計人員自身大數據保密意識和安全使用，強化大數據使用的痕跡記錄。
3.規范大數據收集整合
各部門數據種類多、體量大，但部門間的數據沒有共享，各自為政，各為其主，且各部門軟件設計標準不統一，大數據清洗和處理存在較大困難，大大浪費審計人員工作時間，各部門數據疊加效應難以直接實現。在大數據收集時應注重對原始數據及統一格式數據的收集，各級部門應提供原汁原味，反映業務全過程的規范的電子數據，詳細說明數據結構和管理流程，確保審計問題找得準，問題早發現早糾正，從而防范重大經濟風險的發生。
4.創新大數據審計思維
審計人員應不僅限于審計工作和查賬，更應將審計行業與各行各業發展，尤其是高科技行業發展緊密相連，運用大數據審計思維，創新方式方法應用。同時，大數據時代，審計人員不僅應關注一對一的指向性審計，還應具備舉一反三、深入挖掘的拓展型分析；不僅要能夠繞過障礙揭示問題，還應能夠通過障礙進行原因分析；不僅要按照常規思路思考問題，還要有能夠利用大數據技術實現流程簡化的發散性思維。
5.注重新型人才培養
大數據平臺的搭建、實施、運行以及到后期的維護和更新都需要具有大數據思維和創新能力的復合型人才。數字化審計要求每位審計人員不僅要精通審計業務，還要會運用現代化電子信息技術。所以，不僅要在培養現有人員的基礎上下功夫，還要加大對具有大數據思維及創新應用能力的復合型人才的引進，為推進大數據審計提供有力的人才保障。
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